​

Yurt dışında yaşayan birçok Türk vatandaşı için Türkiye'ye dönüş artık yalnızca duygusal bir karar değil; aynı zamanda önemli mali avantajlar sunan stratejik bir tercih haline geliyor.

​

4 Haziran 2026 tarihinde Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen Mükerrer 20/D maddesi, belirli şartları sağlayan gerçek kişilere yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar için 20 yıl süreyle gelir vergisi istisnası tanıyor.

​

Bu düzenleme; özellikle Avrupa'da yaşayan Türk vatandaşları, girişimciler, yatırımcılar, şirket ortakları ve uzaktan çalışan profesyoneller açısından önemli fırsatlar sunuyor.

​

Bu yazımızda yeni düzenlemenin kapsamını, kimlerin yararlanabileceğini, hangi gelirlerin istisna kapsamında olduğunu ve başvuru sürecini detaylı olarak ele alıyoruz.

 

Düzenleme Neden Yapıldı?

​

Türkiye'de tam mükellef sayılan gerçek kişiler normal şartlarda hem Türkiye'de hem de yurt dışında elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilmektedir.

​

7582 sayılı Kanun ile getirilen Mükerrer 20/D maddesi ise bu genel kurala önemli bir istisna getirerek, yurt dışında yaşayan kişilerin Türkiye'ye dönüşünü teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

​

Düzenlemenin temel hedefleri şunlardır:

• Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarının Türkiye'ye dönüşünü teşvik etmek,

• Uluslararası sermaye ve döviz girişini artırmak,

• Girişimcileri ve yatırımcıları Türkiye'ye çekmek,

• Türkiye'nin yatırım ve yaşam merkezi olma hedefini güçlendirmek,

• Yurt dışında edinilen bilgi, deneyim ve finansal kaynakların Türkiye ekonomisine kazandırılmasını sağlamak.

 

Kanuni Dayanak

​

Düzenleme;

• 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 20/D Maddesi

• 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

kapsamında uygulanmaktadır.

İstisna, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye'de yerleşik sayılan gerçek kişiler için geçerlidir.

 

Kimler Yararlanabilir?

​

20 yıllık gelir vergisi istisnasından yararlanabilmek için aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir.

1. Gerçek kişi olmak

Düzenleme yalnızca gerçek kişileri kapsamaktadır. Şirketler ve kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamaz.

2. Türkiye'de yerleşmiş sayılmak

Kişinin Türkiye'de ikamet etmeye başlaması ve Gelir Vergisi Kanunu'ndaki yerleşme şartlarını sağlaması gerekir.

3. Son üç takvim yılında Türkiye'de vergi mükellefi olmamak

Türkiye'de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında;

• Türkiye'de ikametgâhının bulunmaması,

• Türkiye'de gelir vergisi mükellefi olmaması

gerekmektedir.

​

Önemli Bir İstisna

​

Türkiye'de kiraya verdiğiniz bir eviniz bulunması veya daha önce kira geliri, menkul sermaye iradı ya da değer artış kazancı nedeniyle vergi mükellefi olmanız, tek başına bu istisnadan yararlanmanıza engel değildir.

 

Hangi Gelirler Vergiden İstisna Ediliyor?

​

Kanun kapsamında Türkiye dışında elde edilen birçok gelir türü istisna kapsamına girmektedir.

Bunlardan bazıları şunlardır:

• Ticari kazançlar

• Serbest meslek kazançları

• Ücret gelirleri

• Yurt dışındaki gayrimenkullerden elde edilen kira gelirleri

• Faiz gelirleri

• Temettü (kâr payı) gelirleri

• Menkul sermaye iratları

• Değer artışı kazançları

• Diğer yurt dışı kaynaklı kazanç ve iratlar

Bu gelirler için Türkiye'de 20 yıl boyunca gelir vergisi hesaplanmaz.

 

Kapsam Dışında Kalan Gelirler

​

Düzenleme yalnızca yurt dışı kaynaklı gelirleri kapsamaktadır.

Aşağıdaki gelirler normal vergi hükümlerine tabi olmaya devam eder:

• Türkiye'deki şirketlerden elde edilen kâr payları

• Türkiye'deki gayrimenkullerden elde edilen kira gelirleri

• Türkiye'de elde edilen ücret gelirleri

• Türkiye kaynaklı ticari kazançlar

• Türkiye'de elde edilen diğer gelirler

 

Düzenlemenin Sağladığı Avantajlar

​

Yeni düzenleme yalnızca gelir vergisi istisnası sağlamakla kalmıyor; Türkiye'ye dönüş sürecini kolaylaştıran farklı avantajlar da sunuyor.

20 Yıl Gelir Vergisi İstisnası

Şartları sağlayan kişiler, Türkiye'de yerleşik sayıldıkları tarihten itibaren 20 yıl boyunca yurt dışı kaynaklı gelirleri için gelir vergisi ödemez.

Beyanname Verilmiyor

İstisna kapsamındaki gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez.

Kişinin başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi gerekse bile bu gelirler beyannameye dahil edilmez.

%1 Veraset ve İntikal Vergisi Avantajı

7582 sayılı Kanun ile getirilen önemli yeniliklerden biri de veraset yoluyla gerçekleşen mal intikallerinde uygulanan avantajdır.

İstisnadan yararlanan kişiler için, istisna süresi içinde gerçekleşen veraset yoluyla intikallerde veraset ve intikal vergisi oranı %1 olarak uygulanmaktadır.

Varlık Barışı ile Birlikte Değerlendirilebilmesi

Aynı Kanun kapsamında, belirli şartlarla yurt dışında bulunan para, döviz, altın ve diğer finansal varlıkların Türkiye'ye getirilmesine yönelik düzenlemeler de bulunmaktadır. Bu nedenle yatırım ve dönüş planlamasının bütüncül şekilde değerlendirilmesi önemlidir.

 

Başvuru Süreci

​

İstisnadan yararlanmak isteyen kişilerin aşağıdaki adımları takip etmesi gerekir.

1. Uygunluk Kontrolü

Son üç takvim yılında Türkiye'de ikamet ve vergi mükellefiyeti şartlarının değerlendirilmesi.

2. Belgelerin Hazırlanması

• Yurt dışı mukimlik belgeleri

• İkamet kayıtları

• Vergi mükellefiyet durumunu gösteren belgeler

3. Vergi Dairesine Başvuru

Bağlı bulunulan vergi dairesine başvurularak 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği EK-1'de yer alan "İstisna Belgesi" alınmalıdır.

4. Sürelerin Kaçırılmaması

Başvurunun, ilgili takvim yılına ilişkin beyanname verme süresi sonuna kadar yapılması gerekmektedir.

 

Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

​

Bu düzenlemeden yararlanmayı planlayan kişilerin aşağıdaki konulara özellikle dikkat etmesi gerekir.

• Yurt dışında ödenen vergiler Türkiye'de mahsup edilemez.

• İstisna kapsamındaki gelirlerle ilgili gider ve maliyetler vergi matrahından indirilemez.

• Şartların sonradan sağlanmadığının tespit edilmesi halinde vergi, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası uygulanabilir.

• Türkiye'deki istisna, diğer ülkelerdeki vergi yükümlülüklerini otomatik olarak ortadan kaldırmaz. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ve ilgili ülke mevzuatı ayrıca değerlendirilmelidir.

 

Sıkça Sorulan Sorular

​

Türkiye'de kiraya verdiğim bir evim var. İstisnadan yararlanabilir miyim?

Evet. Türkiye'de kira geliri nedeniyle vergi mükellefi olmanız tek başına istisnadan yararlanmanıza engel değildir. Ancak Türkiye'deki kira geliriniz normal şekilde vergilendirilmeye devam eder.

Şirketim bu düzenlemeden yararlanabilir mi?

Hayır. Düzenleme yalnızca gerçek kişiler için geçerlidir.

Başvuru yapmadan istisnadan otomatik yararlanabilir miyim?

Hayır. Vergi dairesinden gerekli başvurunun yapılarak İstisna Belgesi alınması gerekmektedir.

Yurt dışında ödediğim vergileri Türkiye'de mahsup edebilir miyim?

Hayır. Kanun gereği bu vergiler Türkiye'de mahsup edilemez.

 

Odlotech Sürecinizde Yanınızda

Türkiye'ye dönüş yalnızca adres değişikliğinden ibaret değildir. Vergi planlaması, ikamet statüsü, şirket yapılanması, sosyal güvenlik, banka işlemleri ve resmi başvuruların doğru şekilde planlanması büyük önem taşır.

​

Odlotech olarak, Türkiye ve Avrupa'daki uzman iş ortaklarımızla birlikte; şirket kuruluşu, yatırım planlaması, uluslararası taşınma süreçleri, resmi başvurular ve uzman yönlendirmeleri konusunda sürecinizin koordinasyonunu sağlıyor, doğru uzmanlarla buluşmanıza destek oluyoruz.

​

Her bireyin vergi ve ikamet durumu farklı olduğundan, Türkiye'ye dönüş kararınızı vermeden önce kişisel durumunuza uygun profesyonel değerlendirme almanız faydalı olacaktır.

 

Kaynakça

1. 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, Kabul Tarihi: 21.05.2026, Resmî Gazete: 04.06.2026, Sayı: 33270.

2. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, Mükerrer Madde 20/D.

3. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 333), Resmî Gazete: 04.07.2026, Sayı: 33300.

4. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 3 ila 6. maddeler (Türkiye'de yerleşme ve tam mükellefiyet esasları).

5. 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu, Madde 16 (7582 sayılı Kanun ile değişik hükümler).

 

Bilgilendirme: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır ve hukuki ya da mali danışmanlık niteliği taşımaz. Vergi mevzuatı kişisel durumunuza göre farklı sonuçlar doğurabileceğinden, karar vermeden önce mali müşavir veya vergi danışmanından profesyonel görüş alınması tavsiye edilir.